贈与税は相続税の補完税
贈与税は、財産を人に贈与した場合に課税される税金です。
一方、相続税は人の「死」を原因として、その人の財産を取得した人に対して、課税される税金となります。
同じように、人から人へと財産が移る際に係る両税ですが、
「相続税がかからないように」と生前に財産を贈与した場合に、税負担の不公平が起きないよう
作られているものが、贈与税となります。
その為、贈与税は相続税よりも税率としては高いものとなっています。
贈与税と相続税の税率
贈与税は暦年課税（その年の1月～12月までの贈与を合算して課税）で
税率は次のようになっています。（20歳以上の人が親等の直系尊属から贈与を受けた場合）
一方、相続税は
税率だけを見ると、同じ1,000万円だったら贈与税では30％、相続税では10％、贈与税の税率が高く感じます。
贈与を使った節税
しかし、うまく使うと贈与は大きな節税となります。
まず、贈与税には110万円の基礎控除があり、毎年110万円までなら贈与税はかかりません。
さらに、贈与税を支払ってでもトータルでの税額が少なくなるケースも多々あります。
例えば財産が3億円、想定される相続人が3人（計算を簡単にするため、配偶者はいない、全員、被相続人の子どもと仮定します。）の場合、贈与を全くしないで相続に至った場合、次のような計算で相続税がかかります。
3億円－（3,000万円＋600万円×3人）＝2億5,200万円
2億5,200万円÷3人＝8,400万円
8,400万円×30％－700万円＝1,820万円
1,820万円×3＝5,460万円
3人分の相続税の合計額は5,460万円となります。
一方、毎年300万円づつ、10年間贈与を続けたとすると・・・
毎年の贈与税
300万円－110万円＝190万円
190万円×10％＝190,000円
190,000円×3人＝570,000円
10年間で
570,000円×10年＝570万円
相続時
3億円－（300万円×3人×10年）＝2億1,000万円
2億1,000万円－（3,000万円＋600万円×3人）＝1億6,200万円
1億6,200万円÷3人＝5,400万円
5,400万円×30％－700万円＝920万円
920万円×3＝2,760万円
贈与税と相続税の合計で
570万円＋2,760万円＝3,330万円となります。
その差額は、
5,460万円－3,330万円＝2,130万円
トータルで2,000万円以上の節税となります。
上記の例では、300万円で計算しましたが、500万円ずつの贈与でも、相続税のみよりも節税となります。
気を付けないといけないことは？
不動産を贈与する場合には、贈与税以外にも登記費用、不動産取得税などの費用もかかります。
現預金の贈与でも「1,000万円を贈与する、一度の支払ってしまっては、贈与税がかかるので、毎年100万円ずつ
10年間贈与する」と言うような「贈与契約書」を作った場合には、
「連年贈与」と言って、契約時に1,000万円の贈与があったものとされ、贈与税が課税されます。
また、「将来お金が必要になったら渡してあげよう」と思って
こっそり子供や孫名義の通帳を作ってあげて預金をしていても、
「名義預金」として相続税の対象となってしまいます。
「贈与税の配偶者控除」、「教育資金贈与」など
贈与には、特例として非課税となるものがあり、上手に使いたいところです。
相続税の節税対策は専門家へご相談を！！
